Вопрос 1. Сергей Ильич, в обязанности каких категорий физических лиц входит подача налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год?
Ответ: В налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о полученных доходах обязаны представить следующие категории физических лиц:
- • индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
- • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
- • физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества (домов, квартир, комнат, гаражей, садовых домиков, земельных участков и т.д.) и долей в нем, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ.
- • физические лица, получившие доходы от продажи иного имущества (транспортных средств и др.), находившегося в собственности менее 3-х лет, а также от реализации имущественных прав (акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале и др.) независимо от срока владения;
- • физические лица по суммам доходов, полученных от сдачи жилья внаем, от оказания платных услуг (репетиторство, домработница, няня, сиделка и т.д.), выполнения ремонтно-строительных работ и др.;
•физические лица, в пользу которых были заключены договоры дарения (за исключением дарения между близкими родственниками), а также получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и др.;
•физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
•физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правоприемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, моделей и промышленных образцов;
•иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с ФЗ от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», когда сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных ежемесячных фиксированных авансовых платежей.
Вопрос 2. Вы сказали, что при продаже имущества декларация подается в случае нахождения данного имущества в собственности менее минимального предельного срока владения. Какой же это срок?
Ответ: Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Обращаем Ваше внимание, данная норма применяется при продажи имущества приобретенного в собственность с 2016 года. Таким образом, определение минимального срока владения необходимо будет производить с 2019 года.
Вопрос 3. В какие сроки должна быть представлена налоговая декларация о полученных доходах? Какой срок уплаты налога на доходы физических лиц?
Ответ: Декларация за 2016 год должна быть представлена не позднее 02 мая 2017г.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год не позднее 17 июля 2017г.
Вопрос 4. При продаже какого имущества и в каком размере можно получить имущественный вычет по НДФЛ?
Ответ: Для случаев продажи имущества или долей в нем Налоговым кодексом установлено, что размер вычета соответствует величине дохода, полученного от его реализации. Однако сумма предоставленного налогоплательщику вычета в целом за налоговый период не может превышать (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- 1 млн руб. - в отношении продажи жилой недвижимости и земельных участков;
- 250 000 руб. - в отношении продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг).
Данные вычеты не распространяются на имущество, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности.
Вопрос 5. Какие изменения налогового законодательства коснулись физических лиц, обязанных декларировать доходы, полученные в 2016 году?
Ответ: Основные изменения коснулись определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в собственность физическими лицами после 1 января 2016 г.
В случаях, когда доход от продажи данной недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, то доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
Например:
Физическое лицо (не являющееся индивидуальным предпринимателем) в 2016 году приобрел право собственности на квартиру и в этом же году продал ее другому физическому лицу за 1 300 000 руб.
Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января 2016 г. составляет 2 500 000 руб.
Как в данной ситуации физическому лицу рассчитать налогоблагаемую базу и налог к уплате?
Учитывая, что данная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от ее продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Налогооблагаемый доход при продаже квартиры определяется расчетным путем исходя из ее кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент – 0,7.
При этом налогоплательщик - физическое лицо имеет право на применение налогового вычета в размере 1 000 000 руб.
Налогооблагаемый доход: 2 500 000,00 * 0,7= 1 750 000 руб.
Налоговая база: 1 750 000 – 1 000 000 = 750 000 руб.
Налог к уплате: 750 000 * 13%= 97 500 руб.
Вопрос 6. Сергей Ильич, нам часто задают вопросы читатели сдающие собственное имущество в аренду (например, земельные паи), с доходов которых не удерживался налог. Изменился ли порядок подачи декларации и уплаты налога?
Изменения коснулись обязанности представления налоговой декларации и сроков уплаты налога на доходы в случаях, когда физическими лицами получен доход, с которого в 2016 году налоговый агент (работодатель) не смог удержать НДФЛ. Например, если доход выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют.
В этом случае налоговый агент должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет уплатить налог не позднее 1 декабря 2017 года.
Обязанность самостоятельно подавать налоговую декларацию, которая была закреплена за физическими лицами ранее, в данном случае отсутствует.
Но напомню, что применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды. Перечислить в бюджет НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать в 2015 году, нужно по общему правилу - не позднее 15 июля 2016 года с представлением соответствующей декларации.
Вопрос 7. В какой налоговый орган представляется декларация?
Декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это можно лично, по почте (заказным письмом с уведомлением, либо ценным письмом с описью вложения) или направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Подать декларацию может и законный представитель налогоплательщика, но при этом необходимо наличие нотариально заверенной доверенности, приложенной к декларации.
Вопрос 8. Как заполнить и представить декларацию без личного обращения в налоговый орган?
Правильно и быстро заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ поможет бесплатная программа «Декларация 2016», которая размещена на официальном сайте налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику»/«Программные средства»/ «Программные средства для физических лиц», а сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предоставляет налогоплательщику возможность получить сертификат ключа усиленной неквалифицированной подписи, что, в свою очередь, позволяет заполнить и направить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в электронном виде и не представлять ее на бумажном носителе.
Вопросы 9. А что нужно сделать, чтобы подключиться к сервису «Личный кабинет»?
За подключением к личному кабинету налогоплательщик может обратиться в любую налоговую инспекцию, независимо от места жительства и постановки на учет, а также с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты.
Пользователи Единого портала государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) теперь могут получить доступ к сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без посещения инспекции. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.).
Благодарим за беседу!